La devolución mensual del IVA en España es un procedimiento fiscal que permite a las empresas y autónomos solicitar la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) soportado cada mes, en lugar de esperar al final del ejercicio fiscal para reclamar el saldo a su favor. Este sistema, conocido como Régimen de Devolución Mensual (REDEME), es especialmente relevante para empresas que realizan operaciones sujetas a un IVA soportado elevado o que cuentan con un perfil exportador, ya que pueden obtener liquidez de manera más ágil. En nuestra asesoría contable en Sevilla ayudamos a los autónomos para que puedan realizar su actividad sin problemas y sin tener que preocuparse por los procesos administrativos.
1. Contexto y Funcionamiento del IVA en España
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo y recae sobre el consumidor final, aunque son los empresarios y profesionales quienes deben recaudarlo y pagarlo a la Agencia Tributaria (AEAT). En un funcionamiento normal, las empresas acumulan IVA soportado (pagado a sus proveedores) y lo comparan con el IVA repercutido (cobrado a sus clientes). Si el IVA repercutido es mayor que el soportado, deben ingresar la diferencia a Hacienda; si es menor, pueden solicitar la devolución de dicho saldo.
Normalmente, estas devoluciones se solicitan al final del año, pero mediante el REDEME, las empresas pueden obtenerlas mensualmente, mejorando así su liquidez.
2. El Régimen de Devolución Mensual (REDEME)
El REDEME se instauró en España con la Ley 28/2014, que modificó la Ley del IVA. Este régimen permite a las empresas que se acogen a él solicitar la devolución del saldo favorable de IVA cada mes, en lugar de tener que esperar al cierre del ejercicio fiscal.
Para poder acogerse al REDEME, es necesario cumplir con una serie de requisitos:
1. Inscripción en el registro REDEME: Las empresas deben solicitar la inscripción en el REDEME a través de un procedimiento específico en la Sede Electrónica de la AEAT. La solicitud debe realizarse durante el mes de noviembre para entrar en vigor el año siguiente, aunque también puede realizarse durante el año si se cumplen ciertas condiciones.
2. Obligaciones formales: Las empresas inscritas en el REDEME están obligadas a presentar el modelo 303 de autoliquidación del IVA de manera mensual. Además, deben presentar el modelo 340, una declaración informativa sobre el contenido de los libros registro de IVA, que incluye información detallada de todas las facturas emitidas y recibidas.
3. Requisitos adicionales: Para poder ser beneficiario del REDEME, la empresa no puede estar en situación de concurso de acreedores, no puede tener deudas tributarias pendientes ni estar sancionada por infracciones fiscales graves.
3. Ventajas e Inconvenientes del REDEME
La principal ventaja del REDEME es la mejora de la liquidez para las empresas. Este régimen es especialmente útil para aquellas que tienen un perfil exportador, ya que en las operaciones de exportación el IVA es deducible, lo que genera un saldo favorable para la empresa. Poder recuperar ese IVA de manera mensual permite a las empresas disponer de más recursos para reinvertir en su actividad.
Otra ventaja es la reducción de los plazos para recibir la devolución. Mientras que en el régimen general la devolución puede tardar meses, en el REDEME, las devoluciones se procesan más rápido, ayudando a las empresas a mantener su flujo de caja en niveles óptimos.
Sin embargo, el REDEME también conlleva algunos inconvenientes. El primero es el aumento de las obligaciones formales, ya que la presentación mensual del modelo 303 y del modelo 340 implica un mayor esfuerzo administrativo. Además, la Agencia Tributaria realiza un control más exhaustivo de las empresas acogidas al REDEME, lo que puede implicar un mayor riesgo de inspecciones.
4. Procedimiento para la Solicitud y Gestión del REDEME
El proceso de solicitud del REDEME comienza con la inscripción en el censo de beneficiarios del régimen. Esta solicitud debe realizarse antes del 30 de noviembre del año anterior para que entre en vigor el 1 de enero del siguiente año. La solicitud se hace a través del modelo 036.
Una vez inscrita, la empresa debe cumplir mensualmente con las siguientes obligaciones:
– Modelo 303: Autoliquidación mensual del IVA.
– Modelo 340: Declaración informativa con el detalle de todas las operaciones realizadas en el mes, incluyendo facturas emitidas y recibidas.
El procedimiento de devolución se inicia con la presentación del modelo 303, en el cual se solicita la devolución. A partir de ahí, la AEAT tiene un plazo de seis meses para resolver la solicitud. En la práctica, si no existen incidencias, las devoluciones suelen procesarse en un plazo mucho más corto, generalmente entre uno y tres meses.
5. Particularidades y Casos Especiales
El REDEME es aplicable a todas las empresas que cumplan los requisitos, independientemente de su tamaño o sector. Sin embargo, es especialmente relevante para empresas con un perfil exportador o que realizan inversiones significativas. También es útil para sectores en los que el IVA soportado suele ser superior al repercutido, como ocurre en la industria tecnológica o en sectores de servicios.
Además, es importante señalar que el régimen tiene particularidades en lo que respecta a empresas pertenecientes a grupos o filiales. Las empresas que forman parte de un grupo de IVA (según el régimen especial de grupos de entidades) también pueden acogerse al REDEME, aunque deben seguir procedimientos específicos.
6. Consideraciones Finales
La devolución mensual del IVA a través del REDEME es una herramienta útil para mejorar la gestión de la tesorería en empresas con perfiles específicos. Si bien conlleva un aumento de las obligaciones formales y de los controles fiscales, las ventajas en términos de liquidez compensan para muchas empresas. Sin embargo, es recomendable que cada empresa analice su situación particular antes de decidir si acogerse a este régimen, considerando tanto los beneficios como las implicaciones administrativas.
El sistema también demuestra la voluntad de la Agencia Tributaria de adaptar la normativa fiscal a las necesidades de las empresas, facilitando mecanismos que, en última instancia, impulsan la actividad económica y la competitividad empresarial. Contacta con nuestra asesoría contable en Sevilla para poder conocer más a fondo este sistema de devolución del IVA.